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                G20達成歷史性協議:支持設定全球最低企業稅率

                來源:今日頭條 作者:觀察者網 人氣: 時間:2021-07-11
                摘要:G20集團支持跨國企業利潤重新分配、設置全球最低公司稅率等措施,并呼吁更多國家未來加入磋商。根據此前磋商,擬定中的最低公司稅率為15%,目前已有132個國家加入協議。

                  當地時間7月10日,二十國集團(G20)財政部長和央行行長第三次會議在意大利威尼斯閉幕,并發布公報稱,已就更穩定、更公平的國際稅收框架達成歷史性協議。

                  公報指出,G20集團支持跨國企業利潤重新分配、設置全球最低公司稅率等措施,并呼吁更多國家未來加入磋商。根據此前磋商,擬定中的最低公司稅率為15%,目前已有132個國家加入協議。

                  多家媒體分析認為,此舉意在針對尋求避稅的大型跨國公司。據估算,如果將這一稅率設置為15%,那么在全球層面每年能夠多產生約1500億美元的稅收。這部分稅收,將彌補因新冠肺炎危機而造成的各國公共財政損失。

                  目前,中國已加入這一協議,并支持15%的全球最低稅率。分析指出,由于協議可能排除銀行、石油和保險等行業,再加上中國本身稅制,因此對中國企業的影響并不大。

                  全球最低稅率,指的是什么?

                  國際稅收體系改革經歷8年多談判,本月初由經合組織(OECD)協調形成雙支柱方案。“支柱一”是要確保包括數字產業在內的大型跨國企業在其所有實施商業活動并取得利潤的市場繳納公平的稅額;“支柱二”則是通過設立全球最低公司稅率來管控各國之間的財稅競爭。

                  10日,G20財長已表示支持這項改革,并且有132個國家簽署了改革框架。“我們已經就一個更穩定、更公平的國際稅收架構達成了一項歷史性的協議。”最終公報中如此寫道。

                  根據《華爾街日報》此前解釋,這項協議包含兩大“支柱”,第一根“支柱”將推翻長期存在的國際稅收原則。

                  傳統而言,企業應在生產價值的地方繳稅,這指的是企業實體所在的地方。但是,隨著跨國科技公司的興起,專利和其他高流動性的知識產權也產生利益時,繳稅地域的界限更難界定。

                  對此,七國集團(G7)曾提議,一些大公司的部分利潤應該重新分配給消費它們產品和服務的國家。然后,這些國家可以對重新分配的利潤部分征稅。

                  提議擬定,消費這些公司產品的國家,有權對超過10%的利潤,征收20%的稅。

                  只有規模最大、利潤最高的公司將受到影響,最多100家左右。標準普爾全球情報公司的數據顯示,市值最大的100家公司包括蘋果公司、沙特阿拉伯石油公司和伯克希爾·哈撒韋公司(Berkshire Hathaway Inc.)等巨頭。不過,市值以外的指標也可以用來確定最大的公司。此外,政策游說者表示,他們預計一些行業,如銀行和石油等行業,將被排除在名單之外,因為這些行業的收入流動性不強。

                  “支柱二”將對跨國公司的全球收入征收最低維15%的稅。《華爾街日報》,若提議被采納,那么將減少跨國公司在避稅港設立子公司的動機。

                  標準普爾全球市場情報公司的數據顯示,過去5年里,市值最大的100家公司中,每年都有24到36家公司的實際稅率低于15%。

                  《華爾街日報》認為,這一提議可能意味著許多大型科技公司的整體稅負將會增加,其中更多的款項可能流向歐洲國家,而流向美國的可能會減少。但另一方面,部分歐洲國家,如法國和德國等,支持向科技公司征收數字稅,而很多科技公司已經表示,它們愿意以更高的稅率,解除數字稅的征收。

                  那么,這對蘋果和臉書這樣的大型跨國科技公司影響如何呢?

                  蘋果公布,截至2020年9月26日的財年,供暖公司財務報表利潤的全球有效稅率為14.4%,原因是受稅率較低國家利潤的影響。標準普爾的數據顯示,此前五年,蘋果申報的稅率在16%至26%之間。臉書則報告稱,截至2020年12月30日的財年,其實際稅率為12.2%,但由于法院的一項裁決,2019年的實際稅率為25.5%。

                  美國律師事務所Venable LLP的國際稅務主席托馬斯(Friedemann Thomma)說,假設基本稅率為15%,那么一切都將取決于各國如何實施。而一些較小的國家,會有各種動機尋求保持“友好稅法”。

                  “在我看來,這個提議不是革命性的,不會改變我們對跨國公司的看法,我不認為它會對全球公司的實際稅率產生影響,”托馬斯說。“這將完全取決于這一原則的最終實施情況。”

                  目前,有部分國家反對或尚未加入這一稅收改革協議框架,其中包括愛爾蘭、愛沙尼亞、匈牙利、巴巴多斯、圣文森特和格林納丁斯等國家也沒有加入。這些國家中,部分以低稅率吸引跨國公司的注冊。

                  但是,G20財長已表示支持這項協議。美國財長耶倫表示,現在不能“失去這一勢頭”,她鼓勵尚未加入的國家參加這一協議。

                  耶倫還稱,提高企業稅和全球最低稅率,將有助于各國為基礎設施和教育等項目提供資金。

                  法國財政部長布魯諾·勒梅爾稱,這是百年一遇的“稅收革命”機會,并補充道:“沒有回頭路可走。”

                  中方表態:支持

                  本月2日,中國外交部發言人汪文斌表示:“中方支持就全球稅收合作達成全面和更具包容性的共識方案,愿同各方一道,維護多邊主義,為全球經濟復蘇注入新動能。我們希望有關談判充分照顧發展中國家利益,秉持協商一致原則,以務實和建設性態度,妥善處理各方關切。”

                  路透社提到,中國和美國、法國等國,已經支持15%的全球最低公司稅率。

                  中國人民大學財政金融學院教授朱青本月在《中國稅務報》上撰文認為,國際稅收規則的改變肯定會對我國企業造成一定的影響,但目前看總體影響面不大。

                  從支柱一的角度看,我國企業中同時符合協議規定的營業額和利潤率標準的不多,即使符合也主要集中在石油、銀行、保險等領域,而這些領域都屬于協議規定的排除范圍。但也有一些企業主要是互聯網企業可能會受到一定的影響,它們既符合協議規定的營業額和利潤率標準,也有一定規模的海外收入,一旦改革方案落地,每年就要拿出一定的利潤分配給市場國。

                  從支柱二的角度看,全球反稅基侵蝕規則對我國企業的影響也不大。因為我國企業所得稅實行全球征稅原則,政府對居民企業的全球所得征稅,即使企業的境外所得(股息、紅利)沒有匯回也要對其征稅。

                  此外,我國企業所得稅法規定有“受控外國公司”條款,即在一定條件下我國居民企業要對其境外子公司應分未分的利潤申報納稅。特別是,在避免跨國雙重征稅問題上我國一直采取外國稅收抵免法而沒有實行發達國家普遍采用的參股免稅法。所以,即使我國居民企業的海外利潤在來源國負擔了較低的稅收,我國仍要按25%或15%的稅率對其征收所得稅。

                  公報中,除了全球稅收改革外,還提到了新冠疫情下的全球經濟復蘇。

                  G20集團財政部長和央行行長會議認為,得益于疫苗接種與扶持政策,全球經濟前景改善,但國家之間差異巨大,仍面臨下行風險。二十國集團呼吁維護金融穩定和財稅可持續性,防范經濟下行風險及負面溢出效應。

                  為幫助脆弱國家抗擊新冠疫情,會議支持國際貨幣基金組織提出規模為6500億美元的新一輪特別提款權普遍分配方案。公報還說,G20集團致力于盡早結束新冠疫情,支持新冠疫苗作為全球公共產品得到公平、有效分配。

                  此外,公報強調,應對氣候變化及生物多樣性喪失仍是當務之急。公報呼吁國際社會協同合作,促進經濟發展更具可持續性、韌性及包容性。

                  G20于1999年成立,成員涵蓋面廣,代表性強,包含主要發達經濟體和新興市場經濟體。G20在國際事務中發揮著舉足輕重的作用,成為共同應對全球性問題的有效多邊機制。
                 



                  2021-06-06的資訊——

                七國集團達成協議,支持把全球最低企業稅率設為15%<每日經濟新聞>

                  維京群島、開曼群島、百慕大群島、巴拿馬、盧森堡……這些全球耳熟能詳的跨國企業“避稅天堂”如今卻突遭“重創”。

                  近日,包括英國、美國、法國、德國、意大利、加拿大和日本的七國集團達成協議,支持把全球最低企業稅率設為15%。

                  雖然全球最低企業稅率主要針對的是谷歌、臉書、亞馬遜、微軟等跨國科技巨頭,但也將理論上終結“避稅天堂”的存在。

                  七大國支持全球最低企業稅率

                  “避稅天堂”遭重了

                  新華社消息,七國集團成員國5日發表聲明說,支持把全球最低企業稅率設為15%,并將在改革國際稅收規則、取消數字服務稅等領域進行協調。

                  七國集團財政部長和央行行長會議4日至5日在倫敦舉行。會議結束后,英國財政大臣里希·蘇納克在社交媒體上表示,要確保稅收公平,特別是讓企業在其產品或服務的銷售市場繳納更合理稅額。美國財政部長耶倫也在社交媒體上發文稱,設置全球最低企業稅率將結束各國競相壓低企業稅率的“競賽”。

                  歐元集團主席、愛爾蘭財長多諾霍會后通過社交媒體表示,歐盟方面將繼續就國際稅收規則與經合組織成員討論。他強調,任何協議都必須兼顧小國和大國、發達國家和發展中國家的需要。據了解,部分歐盟成員國現行稅率較低,對跨國公司具有一定吸引力。

                  據界面新聞報道,對G7國家來說,15%的最低稅率遠低于其目前水平。根據稅收基金會的數據,2020年,法國、德國、意大利、日本、英國的企業稅率分別為32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。

                  該協議將重新定義跨國企業征稅的方式和地點,理論上終結“避稅天堂”的存在。簡單來說,在各國就最低稅率達成一致的前提下,如果企業在某個國家支付的稅率低于最低稅率,其母國政府可以將其增加到商定的最低稅率水平。以愛爾蘭為例,如果最低企業稅率設為15%,按照目前愛爾蘭12.5%的企業稅率,一家總部在美國的公司即便在愛爾蘭報告收入,也仍需要向美國政府繳納剩余2.5%的稅。

                  這項協議將于今年7月提交給20國集團(G20)威尼斯峰會,有助于加快經合組織牽頭的全球稅改談判,涉及137個國家。經合組織的目標是在今年10月達成一項全球協議。

                  全球稅率“逐底競爭”有望結束

                  關于“全球最低企業稅率”的討論并非新事物。為應對全球經濟數字化發展給國 際稅收政策帶來的挑戰以及與之相關的單邊數字服務稅、平衡稅等問題,G20 委托經合組織(OECD)啟動稅基侵蝕與利潤轉移(BEPS)行動計劃研究,并在2015年發布第一階段研究成果。

                  隨后各國開始合作,在國際稅收的管理問題上逐漸達成綜合行動共識。2019 年,OECD提出包含兩大支柱方案的BEPS第二階段倡議,其中第一支柱重新劃分跨國企業全球剩余利潤在各稅收管轄區之間的征稅權,第二支柱解決跨國公司將利潤轉移至低稅或免稅地來逃避稅收的問題,也就是“全球最低企業稅率”議題。

                  中國銀行研究院發布的一份研報顯示,長期以來,全球主要經濟體將低企業稅率作為吸引國際投資、擴大本地企業規模 和就業率的重要手段,甚至展開“逐底競爭”。2001年至今,全球平均企業稅率由27%降至20.2%。無論是G20集團、OECD經濟體還是非OECD經濟體,企業稅率均保持平穩下行走勢,其中OECD 經濟體下降幅度最大,降幅為7.88個百分點;非OECD成員國降幅較小,降幅為 6.23個百分點;G20成員國降幅為6.92個百分點。

                  從國別情況看,代表性的國家企業稅率均保持下降趨勢。其中美國、德國、英國 等發達經濟體企業稅率下行趨勢較中國、印度、越南等發展中經濟體更明顯,愛爾蘭、 新加坡企業稅率處于全球較低水平。

                  全球企業稅率長期下降乃至出現國家間“逐底競爭”,給跨國公司避稅活動帶來 極大便利,少數低稅經濟體從中受益,但多數國家和地區顯著受損。據聯合國估算,每年全球各國因跨國公司利潤轉移行為損失的稅收達到5000-6000億美元。

                  據英國《衛報》6月3日報道,微軟在愛爾蘭的子公司Round Island One在2020年創造了近3150億美元(約2萬億人民幣)的利潤,幾乎相當于愛爾蘭GDP的四分之三,卻因為在百慕大注冊而沒有繳稅。百慕大不征收企業所得稅。

                  OECD的研究顯示,美國跨國公司海外利潤簿記在“避稅天堂”的比例由 2000年前后的30%提高到2019年的60%。發展中經濟體受損情況更加突出,根據IMF測算,跨境避稅對非OECD經濟體帶來的長期收入損失占其GDP的1.3%,高于OECD經濟體1%的水平。

                  谷歌、臉書等巨頭受影響最大

                  對中國整體負面影響較為有限

                  “全球最低企業稅率”一旦實施,受影響最大的企業將是谷歌、臉書和亞馬遜等科技巨頭,他們通常利用數字服務在地域上的靈活性,將利潤轉移到低稅率國家。

                  中國銀行研究院曹鴻宇在其研報中表示,總的來看,中國落實全球最低企業稅率所面臨的內部障礙較小。中國現行企業所得稅稅率較高,一般標準為25%,既高于OECD包容性框架下12.5%的稅率目標,也高于美國15%的最低稅率底線。

                  另外,中國企業海外收入相對較低,受全球最低企業稅率影響的企業海外利潤并不大,而政府支持企業“走出去”,對企業海外利潤征稅也持寬松態度。推出全球最低企業稅率制度對中國整體負面影響較為有限

                  對于從事跨境投資的中國企業而言,“全球最低企業稅率”會帶來新的合規義務。中國企業“走出去”廣泛采用離岸架構,根據各地稅收優惠特色在不同的國際稅收洼地設置中間實體(如在香港地區設置區域銷售中心、在新加坡設置財資中心等),從而進行海外投資、上市或全球價值鏈布局。“全球最低企業稅率”規則實施后,可能會要求位于低稅率地區的中間實體繳納額外的稅款。各國為跨國公司提供的稅收優惠可能被中和,影響跨國公司的全球資源配置。

                  此外,“全球最低企業稅率”可能會對香港現行稅制和營商環境產生一定的負面 影響。香港目前是全球第七大避稅港,也是亞洲最大的避稅港。香港對企業實行兩級制所得稅,利潤低于200萬港元的情況下,不同類型企業適用所得稅稅率為8.25%或7.5%,超過200萬港元的部分按16.5%或15%征收。根據估算,香港有效公司稅率不超過10%,落實“全球最低企業稅率”將會削弱香港的低稅率優勢,增加在港跨國企業稅務和合規成本。

                  不過,企業稅率并非跨國公司全球布局決策的決定性因素,全球范圍實施統一的最低稅率標準將放大稅收因素以外的營商環境重要性,香港固有的營商環境優勢仍有利于吸引跨國公司來港投資布局。

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